企业所得税的会计分录通常包括以下几个步骤：
计算应纳税所得额
根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关规定，计算企业的应纳税所得额，这通常包括净利润、不得扣除的费用、不得列支的收入以及允许的扣除项目。
计算应纳税额
将应纳税所得额乘以适用的税率（通常为25%），得到应纳税额。
会计分录
计提所得税费用：
```
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
```
缴纳所得税：
```
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
```
跨年汇算清缴：
如果全年应交所得税额减去已预缴税额为正数，表示应补税额：
```
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交企业所得税
```
如果全年应纳所得税额少于已预缴税额，表示多缴税款：
```
借：应交税费——应交企业所得税（其他应收款——应收多缴所得税款）
贷：以前年度损益调整
```
退还多缴税款：
```
借：银行存款
贷：应交税费——应交企业所得税（其他应收款——应收多缴所得税款）
```
抵缴下年度预缴所得税：
```
借：所得税
贷：应交税费——应交企业所得税（其他应收款——应收多缴所得税款）
```
免税企业：
```
借：所得税
贷：应交税费——应交企业所得税
借：应交税费——应交企业所得税
贷：资本公积
借：本年利润
贷：所得税
```
以上步骤和会计分录是基于一般情况，具体操作可能因企业所在国家的税法规定和会计政策而有所不同。务必遵循当地税法规定和会计标准进行操作。