企业所得税的会计分录主要包括以下几个步骤：
计算应纳税所得额
包括净利润、不得扣除的费用、不得列支的收入和允许的扣除项目。
计提所得税费用
根据应纳税所得额乘以适用税率计算应纳税额。
会计分录为：借：所得税费用，贷：应交税费——应交所得税。
缴纳所得税
会计分录为：借：应交税费——应交所得税，贷：银行存款。
年度汇算清缴
如果全年应纳所得税额少于已预缴税额，则需补交税款：
会计分录为：借：以前年度损益调整，贷：应交税费——应交企业所得税。
如果全年应纳所得税额多于已预缴税额，则可能有多缴税款，可以退还或抵缴下年度预缴所得税：
退还多缴税款：借：银行存款，贷：应交税费——应交企业所得税（其他应收款——应收多缴所得税款）。
用多缴税款抵缴下年度预缴所得税：借：所得税，贷：应交税费——应交企业所得税（其他应收款——应收多缴所得税款）。
免税企业处理
免税企业也需要做相应分录，但会涉及不同的科目，如：
借：所得税，贷：应交税费——应交企业所得税。
借：应交税费——应交企业所得税，贷：资本公积。
借：本年利润，贷：所得税。
以上步骤和会计分录是基于一般情况，具体操作可能因企业所在国家或地区的税法规定和企业具体情况而有所不同。务必遵循当地税法规定，并在必要时咨询专业会计师或税务顾问