进项税额转出是指企业将已经抵扣的进项税额因特定原因需要转出的会计处理过程。以下是进项税额转出的具体步骤和会计分录：
确认需要转出的进项税额
审查进项税额的真实性和合法性，包括发票的真实性、有效期限和金额等。
确定需要转出的进项税额的金额，通常涉及对进项税额的审查，确认其是否满足转出条件。
计算转出税额
根据相关规定，准确计算出需要转出的税额。例如，在销售退货的情况下，需要转出的是退货部分对应的进项税额。
填写税务申报表
在税务申报表中正确填写转出税额的相关信息，包括转出日期、转出金额、转出税率等。
提交申报表
将填写好的申报表提交给税务部门，完成进项税额转出处理。
会计处理
编制相应的会计分录，例如：
购进货物或接受劳务发生非正常损失时：
```
借： 待处理财产损溢（原材料原值）
贷： 原材料
借： 待处理财产损溢（按适用税率计算的进项税额）
贷： 应交税费—应交增值税（进项税额转出）
经批准后结转实际损失：
借： 营业外支出
贷： 待处理财产损溢
```
购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目：
```
借： 在建工程
贷： 应交税费—应交增值税（进项税额转出）
```
纳税人一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理：
```
借： 管理费用
贷： 应交税费—应交增值税（进项税额转出）
```
固定资产、无形资产进项税额转出的账务处理：
```
借： 固定资产
贷： 应交税费—应交增值税（进项税额转出）
```
税务系统操作
登录税务系统，进入“财务行政罚款”栏目，在“进项税额转出”栏目下上传相应的申报表。
在“票报通”模块进行相关操作，按照各节点的要求上传合同、发票、发票登记信息等相关信息。
税务机关审核通过后，打印转出发票，完成进项税额的转出。
通过以上步骤，企业可以确保进项税额转出的准确性和合规性，避免税务风险。